Специальный административный район

Специальный административный район (САР) - это территория с гибким режимом налогового и валютного регулирования для компаний, принявших решение о переводе из иностранной юрисдикции в российскую.

Цели САР

  • Формирование благоприятных финансовых и административных условий для развития бизнеса
  • Привлечение капиталов и инвестиций в РФ
  • Деофшоризация экономики РФ
  • Инфраструктурное развитие территории САР

Роль управляющей компании

АО «Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики» является управляющей компанией САР на территории о. Русский в соответствии с федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».


Основные задачи АО «КРДВ»:

  • Участие в регистрации Международной компании
  • Принятие решений о предоставлении статуса участника САР
  • Ведение реестра участников САР
  • Координация деятельности и административная поддержка участников САР
  • Оказание участникам САР услуг, необходимых для осуществления деятельности (в том числе юридических услуг, бухгалтерских услуг)
  • Мониторинг деятельности международных компаний

Для кого

Международной компанией может стать иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией и принявшее решение об изменении своего личного закона.

Что такое МХК (Международные холдинговые компании) и зачем нужен этот статус?

Международные холдинговые компании - это такие же международные компании, но обладающие особым правовым статусом в целях получения налоговых льгот.

Преимущества

Валютные нерезиденты


отсутствие валютного контроля

право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках

право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации

Административные преференции


Режим «одного окна» для инвестора

Помощь в выборе места регистрации

Юридические и бухгалтерские услуги

Возможность строить объекты инфраструктуры

Международная компания или ее дочерняя компания могут быть резидентами СПВ

Возможность применения норм иностранного корпоративного права в Уставе МК до 01.01.2029 г.

Возможность скрывать данные об учредителе и директоре в ЕГРЮЛ

Налоговые льготы для всех МК в САР

Налоговая льгота

Срок льготы

Определение налоговой стоимости акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату редомициляции в САР

при переезде в САР до 01.01.2025

Запрет на проведение налоговых проверок в РФ в отношении налоговых периодов до редомициляции

без ограничений по сроку

Не уплачивается НДС на ввоз судов на территорию РФ (при условии регистрации в Российском открытом реестре судов)

без ограничений по сроку

Не уплачивается транспортный налог и налог на имущество на суда/воздушные суда (при условии регистрации в Российском открытом реестре судов или Государственном реестре гражданских воздушных судов)

без ограничений по сроку

0% на социальные взносы для членов экипажей судов (при условии регистрации в Российском открытом реестре судов)

до 2027 (включительно)

Не учитываются доходы от эксплуатации судов при определении налоговой базы на налогу на прибыль (при условии регистрации в Российском открытом реестре судов)

без ограничений по сроку

Не уплачивается налог на имущество МК, расположенное за пределами РФ и используемое в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых по соглашениям о разделе продукции, концессии, лицензионными соглашениями

без ограничений по сроку

Налоговые льготы для компаний со статусом МХК (в том числе публичных МХК)

Налоговая льгота

Срок льготы

Исключение из налоговой базы по налогу на прибыль МХК следующих доходов (расходов):

  • доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы при переоценке валютных ценностей /требований в иностранной валюте/обязательств в иностранной валюте (исключения: ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте);
  • доходы (расходы) от реализации проектов по геологическому изучению, добыче, разведке полезных ископаемых, а также связанных с данными проектами работ в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска с иностранным государством (при выполнении некоторых условий).

без ограничений по сроку

Освобождение прибыли КИК на уровне МХК как контролирующего лица

до 01.01.2029

Стабилизационная оговорка в отношении налога на прибыль, налога на имущество организаций, транспортного налога

без ограничений по сроку

Налоговые льготы для компаний со статусом МХК, удовлетворяющей требованиям ст. 284.10 НК РФ для целей применения налоговых льгот

Льготная ставка

Стандартная ставка

Налоговая ставка

Срок льготы

5%

20% (проценты, роялти)
13% (дивиденды)

При получении дивидендов, процентов и роялти

с 01.01.2023
до 01.01.2036

5%

15%

При выплате дивидендов публичными МХК иностранным лицам
(для компаний, получивших статус МХК до 25.02.2022, возможно применение пониженных ставок до 31.12.2025 без соблюдения требований предусмотренных ст. 284.10 НК РФ)

до 01.01.2029

10%

20% (проценты, роялти)
13% (дивиденды)

При выплате дивидендов, процентов и роялти
Дополнительные условия: получающая компания является ФПД и не находится в стране из «черного списка» Минфина РФ

с 01.01.2023
до 01.01.2036

0%

13%

Пониженный 15% порог доли участия для освобождения полученных дивидендов
(для компаний, получивших статус МХК до 25.02.2022, возможно применение пониженных ставок до 31.12.2025 без соблюдения требований, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ)

без ограничений по сроку

20%-для компаний с 50% + недвижимости в РФ

20%-для компаний с 50% + недвижимости в РФ

Освобождение прибыли от продажи дочерних компаний
(для компаний, получивших статус МХК до 25.02.2022, возможно применение пониженных ставок до 31.12.2025 без соблюдения требований, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ)

без ограничений по сроку

0%- для компаний без 50%+ недвижимости в РФ и при условии 1 года владения (с доп. условиями)

0%- для компаний без 50%+недвижимости в РФ и при условии 5 лет владения (с доп. условиями)

Дополнительные условия: год владения ≥ 15% капитала; доля недвижимости в РФ в активах дочерней компании ˂ 50%; дочерняя компания не в стране из «черного списка» Минфина РФ; дочерняя компания не внесена в капитал МХК и передана ей в результате реорганизации в течение 1 года после редомициляции)

Стать участником САР

1 Требования к иностранным компаниям
  1. Регистрация (создание) в соответствии со своим личным законом не позднее 1 марта 2022 года
  2. Принятие обязательств по инвестициям на территории РФ – не менее 50 млн рублей в течение 1 года со дня государственной регистрации в САР
  3. Подача заявки на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР
  4. Регистрация в государстве – члене/наблюдателе ФАТФ, Манивэл и/или иных региональных ассоциациях
  5. Исключение из иностранного реестра ЮЛ в течение 2 лет или в срок, установленный законодательством страны»
  6. Заключение договора об осуществлении деятельности в САР в течение 3 месяцев со дня государственной регистрации в САР

Не могут стать МК:

  • Кредитные организации
  • Некредитные финансовые организации
  • Операторы платежных систем
  • Операторы услуг платёжной инфраструктуры
  • Бюро кредитных историй
  • Кредитные рейтинговые агентства
  • Лица, осуществляющие актуарную деятельность

Условия получения статуса МХК для международных компаний

  1. МК зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом до 01.03.2022, и с даты ее создания до даты регистрации МК в указанном порядке прошло не менее 3 лет.
  2. МК не позднее 15 дней со дня ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения:

    • финансовая отчетность иностранной организации за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год;
    • положительное аудиторское заключение к финансовой отчетности;
    • сведения о контролирующих лицах МК (по форме ФНС).

    (При регистрации МК с 01.03.2022 по 31.12.2022, предоставление документов и сведений (за исключением сведений о контролирующих лицах МК) возможно не позднее 12 месяцев со дня регистрации)

  3. На дату регистрации МК совокупная доля участия контролирующих лиц – не менее 75 % от такой доли на 01.03.2022.

Условия получения статуса МХК для российских организаций

  1. Организация создана до 01.03.2022 и зарегистрирована на территории САР.
  2. Заявка подается не менее чем через 3 года после создания организации.
  3. Представлен необходимый комплект документов:

    • заявление о приобретении статуса МХК;
    • сведения о контролирующих лицах;
    • уведомление регионального ОИВ по месту регистрации о намерении приобретения статуса МХК, поданное не менее чем за 6 месяцев до регистрации в САР.

    (При регистрации МК с 01.03.2022 по 31.12.2022, предоставление документов и сведений (за исключением сведений о контролирующих лицах МК) возможно не позднее 12 месяцев со дня регистрации)

  4. На дату подачи заявки отсутствует возражение со стороны регионального ОИВ по предыдущему месту регистрации компании.
  5. На дату подачи заявки совокупная доля участия контролирующих лиц – не менее 75% от такой доли на 01.03.2022.
  6. Совокупная доля участия контролирующих лиц на 01.03.2022 – не менее 75 % от уставного капитала на 01.03.2022.

Условия, при которых не применяется критерий о доле контролирующих лиц для получения статуса МХК:

По состоянию на 1 марта 2022 года является публичной компанией

или

Совокупная доля прямого и (или) косвенного участия публичных компаний составляет 100%

или

Контролирующие лица (при доле> 25% на 01.03.2022) находятся в санкционных списках по состоянию на 01.03.2022 года

Условия применения МХК пониженных ставок налога на прибыль

МХК применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организации, если в течение всего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций она удовлетворяет следующим условиям:

  1. Хотя бы 1 контролирующее лицо признается налоговым резидентом и (или) является гражданином РФ.
  2. На 1-е число налогового периода совокупная доля участия контролирующих лиц МХК – не менее 75 % от такой доли на 01.03.2022 – не менее 75% от уставного капитала на 01.03.2022 (не применяется для МК).
  3. Доля доходов от пассивной деятельности – более 90% от доходов МХК.
  4. Доля расходов на приобретение товаров /услуг в РФ – более 70% от расходов МХК.
  5. Управление МХК осуществляется в РФ.
  6. В штате МХК не менее 15 рабочих мест, работающих по месту нахождения МХК в РФ.
  7. МК (российская организация) отвечает условиям ее признания международной холдинговой компанией в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
  8. Офисное помещение не менее 50 кв.м. в САР (или в г. Владивостоке).
  9. Осуществление капитальных вложений не менее 300 млн руб. по месту нахождения МХК в течение 3 лет.

В случае несоблюдения МХК хотя бы одного из указанных условий сумма налога, не уплаченная в результате неправомерного применения ею пониженных налоговых ставок, подлежит уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней.

2 Подготовьте комплект документов

Основные документы

  • Заявка
  • Заявление о государственной регистрации МК и документ, подтверждающий государственную регистрацию иностранного ЮЛ
  • Копия устава иностранного ЮЛ, а также решение иностранного ЮЛ об изменении его личного закона и об утверждении устава МК
  • Утвержденный устав МК и годовая финансовая отчетность
  • Документ, подтверждающий полномочия лица, подающего заявку действовать без доверенности и решение об определении единоличного исполнительного органа
  • Сведения о бенефициарах иностранного ЮЛ
  • Заверение иностранного ЮЛ об отсутствии обстоятельств, препятствующих государственной регистрации МК
  • Документы, необходимые для регистрации выпуска акций МК (при регистрации в качестве АО)
  • Документы, подтверждающие прохождение процедуры листинга акций (только для ПАО)
  • Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (требование установлено с 26.04.2022)
  • Документы, подтверждающие получение юридического адреса (Гарантийное письмо собственника помещения, договор аренды, иное)
Перечень документов, единовременно подаваемых в Акционерное Общество «Корпорация Развития Дальнего Востока» docx
3 Подайте заявку
Шейка Павел Александрович
Директор Департамента сопровождения специального административного района
Получение статуса участника САР (редомициляция) pdf

Нормативно-правовые акты Российской Федерации

Федеральные законы РФ